Вопрос: Студент вечернего отделения учится на платной основе и работает в организации. Ежемесячно с его доходов уплачивается НДФЛ. Вправе ли он получить социальный налоговый вычет при оплате обучения?

Ответ:

УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ

ПО Г. МОСКВЕ

ПИСЬМО

от 11 февраля 2009 г. N 20-14/4/011843@

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ налогоплательщик вправе получить социальный налоговый вычет в сумме, уплаченной им в налоговом периоде, в частности, за свое обучение в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на обучение с учетом ограничения, который установлен в п. 2 ст. 219 НК РФ.

Указанный социальный налоговый вычет предоставляется при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает статус учебного заведения, а также при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на обучение.

Социальные налоговые вычеты, указанные в п. 1 ст. 219 НК РФ, предоставляются на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче им декларации в налоговый орган по окончании налогового периода.

Кроме того, налогоплательщик обязан также приложить:

- договор на обучение с образовательным учреждением, имеющим лицензию на оказание соответствующих образовательных услуг;

- справки по форме N 2-НДФЛ, подтверждающие суммы полученного дохода и фактически уплаченного НДФЛ за отчетный налоговый период.

Социальные налоговые вычеты, которые указаны в пп. 2 - 5 п. 1 ст. 219 НК РФ (за исключением расходов на обучение детей налогоплательщика, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ, и расходов на дорогостоящее лечение, указанных в пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ), предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 000 руб. в налоговом периоде.

В случае наличия у налогоплательщика в одном налоговом периоде расходов на обучение, медицинское лечение, по уплате дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии в соответствии с Федеральным законом "О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений", затрат по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения и добровольного пенсионного страхования он самостоятельно выбирает, какие виды расходов и в каких суммах учитываются им в пределах максимальной величины социального налогового вычета. Об этом сказано в п. 2 ст. 219 НК РФ. Данный социальный налоговый вычет предоставляется по расходам, произведенным с 1 января 2009 г.

Ранее социальный налоговый вычет предоставлялся в размере не более 100 000 руб. и применялся в отношении расходов, произведенных налогоплательщиком начиная с 1 января 2007 г.

Социальный налоговый вычет предоставляется путем возврата излишне уплаченного НДФЛ за предыдущие налоговые периоды на основании заявления налогоплательщика, подаваемого вместе с налоговой декларацией в налоговый орган по месту жительства.

Согласно п. 7 ст. 78 НК РФ заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.

Заместитель

руководителя Управления

советник государственной

гражданской службы РФ

2 класса

Е.А.ОСТАНИНА

11.02.2009