Вопрос: О налогообложении НДФЛ дохода, полученного в натуральной форме в порядке дарения физическим лицом, не являющимся членом семьи или близким родственником, другому физическому лицу доли в квартире.

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО

от 25 октября 2011 г. N ЕД-2-3/813@

Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение по вопросу налогообложения дохода, полученного в натуральной форме в порядке дарения доли в квартире, и сообщает следующее.

В соответствии с положениями ст. 228 гл. 23 "Налог на доходы физических лиц" части второй Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) самостоятельно исчисляют и уплачивают налог физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных п. 18.1 ст. 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Согласно п. 18.1 ст. 217 Кодекса не подлежат налогообложению доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если даритель и одаряемый не являются членами семьи и (или) близкими родственниками.

Из Вашего обращения и приложенных к нему копий документов следует, что в соответствии с мировым соглашением, утвержденным Определением суда от 17.02.2010, заключенным между Вами и Вашим бывшим супругом, действующим от имени его матери, по доверенности, удостоверенной нотариусом, Вам и Вашему сыну передана в порядке дарения (по 1/2 доли в праве собственности каждому) квартира.

Мать Вашего бывшего супруга (которая ранее была собственником подаренной квартиры) не является членом Вашей семьи или близким родственником в соответствии с положениями Семейного кодекса Российской Федерации, и поэтому доход, полученный Вами в натуральной форме в порядке дарения, подлежит обложению налогом на доходы физических лиц на общих основаниях независимо от того, что квартира передана Вам и сыну в порядке раздела общего имущества, нажитого в браке, в соответствии с мировым соглашением, утвержденным Определением суда.

Стоимость подаренной квартиры (по состоянию на 01.01.2010), по данным органа Росрегистрации, составляла 190 144 руб. Следовательно, сумма налога, подлежащая уплате с дохода, полученного Вами в натуральной форме в порядке дарения 1/2 доли квартиры, составляет 12 359 руб. (190 144 : 2 x 13%).

Из приложенного к обращению акта камеральной налоговой проверки от 16.08.2011, проведенной работником Межрайонной инспекции ФНС России (далее - инспекция), видно, что Вами не исполнена обязанность по своевременной уплате указанной суммы налога на доходы физических лиц.

Таким образом, действия инспекции по исчислению и предъявлению Вам к уплате налога на доходы физических лиц в сумме 12 359 руб., а также соответствующих сумм штрафа и пени за несвоевременную уплату налога являются правомерными.

Одновременно сообщаем, что законодательством Российской Федерации о налогах и сборах Федеральной налоговой службе и ее территориальным налоговым органам не предоставлено право принимать решения об освобождении отдельных налогоплательщиков (плательщиков сборов) от уплаты налогов и сборов, в том числе как по налогу на доходы физических лиц, так и по государственной пошлине.

Советник государственной

гражданской службы

Российской Федерации

2 класса

Д.В.ЕГОРОВ

25.10.2011