Вопрос: Физлицу с двумя несовершеннолетними детьми принадлежит однокомнатная квартира, полученная по договору передачи (приватизации) в 2011 г. Все трое собственников являются пенсионерами по случаю потери кормильца. Физлицо не работает и доходов не имеет.
Физлицо планирует продать квартиру с согласия органа опеки и попечительства, взамен приобрести (с доплатой) двухкомнатную квартиру и оформить право собственности только на детей.
При продаже квартиры собственники (физлицо с детьми) получают доход, который подлежит налогообложению НДФЛ. Практически дохода от продажи однокомнатной квартиры собственники не получают. Деньги передаются в оплату приобретаемой на детей двухкомнатной квартиры.
Подлежат ли налогообложению НДФЛ доходы от продажи однокомнатной квартиры, находившейся в собственности менее трех лет, в сумме, превышающей установленный размер имущественного налогового вычета (1 000 000 руб.), в случае одновременной покупки другой квартиры?
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 27 января 2012 г. N 03-04-05/5-81
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса налогоплательщик при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи, в частности, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 руб.
Сумма дохода, превышающая сумму примененного имущественного налогового вычета, подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке по ставке 13 процентов.
В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов, но не более 2 000 000 руб., в частности, на приобретение на территории Российской Федерации квартиры, комнаты или доли (долей) в них.
Имущественный налоговый вычет при приобретении квартиры может быть применен к доходам от продажи квартиры, если продажа одной квартиры и покупка другой были произведены в одном налоговом периоде.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
27.01.2012
| 
