|
Вопрос: При ликвидации
ООО участник общества получил доход в виде имущества (нежилые помещения), превышающий сумму первоначального взноса в
уставный капитал. В том же году он
реализовал полученные при выходе из ООО нежилые помещения.
В соответствии с действующим законодательством НДФЛ должен быть исчислен и уплачен со стоимости имущества, полученного
при ликвидации ООО, в части, превышающей сумму первоначального взноса в
уставный капитал. В соответствии с п.2
ст.43 НК РФ такой доход не признается дивидендом, соответственно, подлежит
обложению НДФЛ по ставке 13%.
При продаже имущества доход исчисляется с суммы продажи вышеуказанного
имущества по ставке 13%.
Поскольку в одном и том же налоговом периоде состоялись ликвидация ООО и
последующая продажа имущества, полученного при ликвидации, возможно ли обложение НДФЛ конечной суммы дохода, а именно полученной
при продаже, так как в ней заложена стоимость имущества, полученная при
ликвидации ООО?
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 17 августа 2010 г.
N 03-04-05/2-463
Департамент налоговой и таможенно-тарифной
политики рассмотрел письмо по вопросу исчисления и уплаты налога на доходы
физических лиц и в соответствии со ст.34.2 Налогового кодекса Российской
Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
В соответствии со ст.58 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с
ограниченной ответственностью" оставшееся после завершения
расчетов с кредиторами имущество ликвидируемого общества распределяется
ликвидационной комиссией между участниками общества в следующей очередности:
- в первую
очередь осуществляется выплата участникам общества распределенной, но не
выплаченной части прибыли;
- во вторую
очередь осуществляется распределение имущества ликвидируемого общества
между участниками общества пропорционально их долям в уставном капитале
общества.
При
этом, если имеющегося у общества имущества недостаточно для выплаты
распределенной, но не выплаченной части прибыли, имущество общества
распределяется между его участниками пропорционально их долям в уставном
капитале общества.
Таким образом, при ликвидации ООО у участников
общества может возникать доход в виде распределенной, но не выплаченной части
прибыли, а также доход в натуральной форме в виде распределяемого имущества
ООО, который подлежит налогообложению на общих основаниях в соответствии со ст.211
Кодекса, с полной суммы полученного дохода.
В случае реализации имущества, полученного
при ликвидации ООО, возникает новый вид дохода, подлежащий налогообложению
налогом на доходы физических лиц на общих основаниях с применением ставки,
установленной п.1 ст.224 Кодекса.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
17.08.2010
| 
