ПОРЯДОК
ЗАПОЛНЕНИЯ ФОРМЫ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА
ДОХОДЫ
ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ (ФОРМА 3-НДФЛ)
I. Общие требования к
заполнению формы Декларации
1.1. Форма налоговой декларации по налогу на
доходы физических лиц (далее - Декларация) заполняется от руки либо
распечатывается на принтере с использованием чернил синего или черного цвета.
Двусторонняя печать Декларации на бумажном носителе не допускается.
Декларация может подготавливаться с использованием
программного обеспечения, предусматривающего при распечатывании Декларации
вывод на страницах Декларации двумерного штрих-кода.
1.2. Наличие исправлений в Декларации не
допускается.
1.3. Не допускается деформация штрих-кодов и
утрата сведений на листах Декларации при использовании для скрепления листов
Декларации механических канцелярских средств.
1.4. При заполнении формы Декларации значения
показателей берутся из справок о доходах и удержанных суммах налогов,
выдаваемых налоговыми агентами по запросу налогоплательщика, расчетных,
платежных и иных документов, имеющихся в распоряжении налогоплательщика, а
также из произведенных на основании указанных документов расчетов.
1.5. Каждому показателю соответствует одно поле
в форме Декларации, состоящее из определенного количества ячеек. Каждый
показатель записывается в одном поле.
Исключение составляют показатели,
значениями которых являются дата, правильная или десятичная дробь,
а также показатели, единицей измерения которых являются денежные
единицы.
Правильной или десятичной дроби
соответствуют два поля, разделенные либо знаком "/"
("косая черта"), либо знаком "." ("точка"), соответственно.
Первое поле соответствует числителю правильной дроби (целой части
десятичной дроби), второе - знаменателю правильной дроби (дробной части
десятичной дроби).
В аналогичном порядке указываются
показатели, выраженные в денежных единицах. В первом поле
указывается значение показателя, состоящее из целых денежных единиц, во втором
- из части соответствующей денежной единицы.
Для указания даты используются по
порядку три поля: день (поле из двух ячеек), месяц (поле
из двух ячеек) и год (поле из четырех ячеек), разделенные знаком
"точка".
1.6. Все стоимостные показатели указываются в
Декларации в рублях и копейках, за исключением сумм доходов от источников за
пределами территории Российской Федерации до их пересчета в валюту Российской
Федерации.
Суммы налога на доходы физических лиц (далее -
налог) исчисляются и указываются в полных рублях. Значения показателей сумм
налога менее 50 копеек отбрасываются, а суммы 50 копеек и более округляются до
полного рубля.
1.7. Доходы налогоплательщика, а также расходы,
принимаемые к вычету, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли
по курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному на дату
фактического получения доходов либо на дату фактического осуществления
расходов.
1.8. Текстовые и числовые поля формы Декларации заполняются
слева направо, начиная с крайней левой ячейки либо с левого края поля,
отведенного для записи значения показателя.
1.9. При заполнении показателя "Код по
ОКАТО", под который отводится одиннадцать ячеек, свободные ячейки справа
от значения кода в случае, если код ОКАТО имеет меньше одиннадцати
знаков, заполняются нулями. Например, для восьмизначного кода ОКАТО
12445698 в поле "Код по ОКАТО" записывается одиннадцатизначное
значение "12445698000".
1.10. В верхней части каждой заполняемой страницы формы
Декларации проставляется идентификационный номер налогоплательщика (далее -
ИНН), а также фамилия и инициалы налогоплательщика заглавными буквами.
Налогоплательщик, не являющийся
индивидуальным предпринимателем, вправе не указывать ИНН в
представляемой в налоговый орган Декларации, с учетом пункта 3.3.1
настоящего Порядка.
1.11. В нижней части каждой заполняемой страницы
формы Декларации в поле "Достоверность и полноту сведений, указанных на
данной странице, подтверждаю" проставляются подпись налогоплательщика или
его представителя и дата подписания.
1.12. Заполнение формы Декларации без
использования программного обеспечения осуществляется с учетом нижеследующего.
1.12.1. Заполнение текстовых полей формы
Декларации осуществляется заглавными печатными символами.
1.12.2. В случае отсутствия какого-либо
показателя во всех ячейках соответствующего поля проставляется прочерк.
В случае если для указания какого-либо показателя
не требуется заполнения всех ячеек соответствующего поля, в незаполненных
ячейках в правой части поля проставляется прочерк. Например: при указании
десятизначного ИНН организации 5024002119 в поле ИНН из двенадцати ячеек
показатель заполняется следующим образом: "5024002119--".
1.12.3. Дробные числовые показатели заполняются
аналогично правилам заполнения целых числовых показателей. В случае если ячеек
для указания дробной части больше, чем цифр, то в свободных ячейках
соответствующего поля ставится прочерк. Например: если показатель "доля
в праве собственности" имеет значение 1/3, то данный показатель
указывается в двух полях по три ячейки каждое следующим образом:
"1--" в первом поле, знак "/" или "." между
полями и "3--" во втором поле.
1.13. Представление Декларации, подготовленной с
использованием программного обеспечения, осуществляется с учетом
нижеследующего.
При распечатке на принтере допускается отсутствие
обрамления ячеек и прочерков для незаполненных ячеек. Печать знаков должна
выполняться шрифтом Courier New высотой 16 - 18 пунктов.
1.14. После заполнения и комплектования формы
Декларации налогоплательщику необходимо проставить сквозную нумерацию
заполненных страниц в поле "Стр.".
Показатель номера страницы (поле
"Стр."), имеющий три ячейки, записывается следующим образом:
например, для первой страницы -
"001"; для пятнадцатой - "015".
1.15. Копия документа, подтверждающего полномочия
законного или уполномоченного представителя налогоплательщика на подписание
представляемой Декларации, должна прилагаться к Декларации.
1.16. Налогоплательщик или его представитель
вправе составить реестр документов, прилагаемых к Декларации,
подтверждающих сведения, указанные в разделах и листах Декларации, и приложить
его к Декларации.
II. Содержание Декларации
2.1. Форма Декларации состоит из титульного листа,
разделов 1, 2, 3, 4, 5, 6 и листов А, Б, В, Г1, Г2, Г3, Д, Е, Ж1, Ж2, З, И, К1,
К2, К3, К4, Л.
Титульный лист формы Декларации (далее - Титульный
лист) содержит общие сведения о налогоплательщике.
Разделы 1, 2, 3, 4, 5, 6 формы Декларации
заполняются на отдельных листах и служат для исчисления налоговой базы и сумм
налогов по доходам, облагаемым по различным ставкам, а также сумм налога,
подлежащих уплате (доплате) в бюджет или возврату из бюджета.
Титульный лист и
Раздел 6 формы Декларации подлежат обязательному заполнению всеми налогоплательщиками,
представляющими Декларацию.
Разделы 1 - 5 формы Декларации заполняются по
необходимости.
Листы А, Б, В, Г1, Г2, Г3, Д, Е, Ж1, Ж2, З, И, К1,
К2, К3, К4, Л формы Декларации используются для исчисления налоговой базы и
сумм налога при заполнении разделов 1, 2, 3, 4 и 5 формы Декларации и
заполняются по необходимости.
В Листах А, Б, В формы Декларации
указываются все полученные в налоговом периоде доходы и источники их выплаты.
Лист А
формы Декларации (далее - Лист А) заполняется по налогооблагаемым доходам, полученным от источников в Российской
Федерации, за исключением доходов от предпринимательской
деятельности, адвокатской деятельности и частной практики.
Лист Б формы Декларации (далее - Лист Б)
заполняется по налогооблагаемым доходам, полученным от источников за
пределами Российской Федерации, за исключением доходов от
предпринимательской деятельности, адвокатской деятельности и частной практики.
Лист В формы Декларации (далее - Лист В)
заполняется по всем доходам, полученным от осуществления предпринимательской
деятельности, адвокатской деятельности и частной практики.
Лист Г1 формы Декларации (далее -
Лист Г1) используется для расчета и отражения сумм доходов, не подлежащих
налогообложению в соответствии с абзацем седьмым пункта 8 и пунктами 28,
33 и 43 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс)
(за исключением доходов в виде стоимости выигрышей и призов, полученных в
проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров
(работ и услуг)).
Лист Г2 формы Декларации (далее -
Лист Г2) используется для расчета и отражения сумм доходов, не подлежащих
налогообложению в соответствии с пунктом 28 статьи 217 Кодекса в виде стоимости
выигрышей и призов, полученных в проводимых конкурсах, играх и других
мероприятиях в целях рекламы товаров (работ и услуг).
Лист Г3 формы Декларации (далее -
Лист Г3) используется для расчета суммы удержанного налога с доходов,
освобождаемых от налогообложения в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи
212 Кодекса.
Лист Д формы Декларации (далее -
Лист Д) используется для расчета профессиональных налоговых вычетов по
авторским вознаграждениям, вознаграждениям за создание, исполнение или иное
использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждениям
авторам открытий, изобретений и промышленных образцов.
Лист Е формы Декларации (далее -
Лист Е) используется для расчета профессиональных налоговых вычетов по
договорам гражданско-правового характера.
Лист Ж1 формы Декларации (далее -
Лист Ж1) используется для расчета имущественных налоговых вычетов по доходам
от продажи имущества.
Лист Ж2 формы Декларации (далее -
Лист Ж2) используется для расчета налоговых вычетов по доходам от продажи
доли в уставном капитале организации, при уступке прав требования по
договору участия в долевом строительстве (договору инвестирования долевого
строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством).
Лист З формы Декларации (далее -
Лист З) используется для расчета налоговой базы по операциям с ценными
бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на
организованном рынке, базисным активом по которым являются ценные бумаги,
фондовые индексы или другие финансовые инструменты срочных сделок.
Лист И формы Декларации (далее -
Лист И) используется для расчета налоговой базы по операциям с ценными
бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок, осуществляемым
доверительным управляющим.
Лист К1
формы Декларации (далее - Лист К1) используется для расчета стандартных налоговых вычетов.
Лист К2
формы Декларации (далее - Лист К2) используется для расчета социальных налоговых вычетов.
Лист К3 формы Декларации (далее -
Лист К3) используется для расчета социальных налоговых вычетов, установленных подпунктом
4 пункта 1 статьи 219 Кодекса, в части сумм страховых взносов, уплаченных
по договору (договорам) добровольного пенсионного страхования.
Лист К4 формы Декларации (далее -
Лист К4) используется для расчета социальных налоговых вычетов, установленных подпунктом
4 пункта 1 статьи 219 Кодекса, в части сумм пенсионных взносов, уплаченных по
договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения.
Лист Л
формы Декларации (далее - Лист Л) используется для расчета имущественного налогового вычета по суммам,
израсходованным на новое строительство либо приобретение жилого дома, квартиры,
комнаты или доли (долей) в них.
|