Вопрос: Физическое лицо продало квартиру. Позже
физическое лицо приобрело новую квартиру. В связи с тяжелым материальным
положением физическое лицо не может уплатить НДФЛ с доходов, полученных от
продажи квартиры. Имеет ли право физическое лицо на получение имущественного
налогового вычета по НДФЛ в данном случае? Может ли физическое лицо получить
отсрочку (рассрочку) по уплате НДФЛ с доходов, полученных от продажи квартиры?
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 10 ноября 2011 г. N 03-04-05/7-880
Департамент налоговой и
таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу получения
имущественных налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц и в
соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее -
Кодекс) разъясняет следующее.
Согласно пп. 1 п. 1 ст. 220
Кодекса налогоплательщик при определении размера налоговой базы по налогу на
доходы физических лиц имеет право на получение имущественных налоговых вычетов,
в частности, в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от
продажи квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, и долей в
указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех
лет, но не превышающих в целом 1 000 000 руб.
Абзацем 3 пп. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса
определено, что при реализации имущества, находящегося в общей долевой
собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета,
исчисленного в соответствии с указанным подпунктом, распределяется между
совладельцами этого имущества пропорционально их доле.
Доходы от продажи квартиры,
находившейся в собственности налогоплательщика менее трех лет, превышающие
размер имущественного налогового вычета, установленного пп. 1 п. 1 ст. 220
Кодекса, подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц в
общеустановленном порядке по ставке 13 процентов.
В то же время при покупке
квартиры налогоплательщик, в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса, при
определении размера налоговой базы имеет право на получение имущественного
налогового вычета в сумме, израсходованной им, в частности, на приобретение на
территории Российской Федерации квартиры, комнаты или доли (долей) в них, но не
более 2 000 000 руб.
Согласно абз. 22 пп. 2 п. 1 ст.
220 Кодекса для подтверждения права на имущественный налоговый вычет при
приобретении квартиры налогоплательщик представляет документы, подтверждающие
право собственности на квартиру.
Если продажа жилого помещения и
покупка нового жилья (с оформлением документов, подтверждающих право
собственности на него) произведены в одном налоговом периоде, то
налогоплательщик вправе воспользоваться имущественными налоговыми вычетами,
установленными пп. 1 и 2 п. 1 ст. 220 Кодекса.
Одновременно сообщаем, что в
соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 21 Кодекса налогоплательщики вправе получать
отсрочку, рассрочку или инвестиционный налоговый кредит в порядке и на
условиях, установленных Кодексом.
Согласно пп. 6 п. 1 ст. 63
Кодекса принятие решений об изменении срока уплаты налога на доходы физических
лиц, подлежащего уплате физическими лицами, не являющимися индивидуальными
предпринимателями, в части доходов, при получении которых налог не удерживается
налоговыми агентами, входит в компетенцию налоговых органов по месту жительства
этих лиц. Решения об изменении сроков уплаты налога с указанных доходов
принимаются в части сумм, подлежащих зачислению в бюджеты субъектов Российской
Федерации, местные бюджеты, по согласованию с финансовыми органами
соответствующих субъектов Российской Федерации и муниципальных образований.
На основании п. 1 ст. 64
Кодекса отсрочка или рассрочка по уплате налога представляет собой изменение
срока уплаты налога при наличии оснований, предусмотренных гл. 9 Кодекса, на
срок, не превышающий один год, соответственно с единовременной или поэтапной
уплатой суммы задолженности.
В п. 2 ст. 64 Кодекса
установлены основания, при наличии хотя бы одного из которых заинтересованному
лицу может быть предоставлена отсрочка или рассрочка по уплате налога.
В соответствии с п. 5 ст. 64
Кодекса заявление о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога
подается заинтересованным лицом в соответствующий уполномоченный орган, в
данном случае - налоговый орган по месту жительства физического лица. К
заявлению о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога прилагаются
документы, указанные в данной статье Кодекса.
Таким образом, для получения
отсрочки (рассрочки) по уплате налога на доходы физических лиц с доходов,
полученных от продажи квартиры, Вы можете обратиться с заявлением в налоговый
орган по месту жительства.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
10.11.2011
|