Форма входа
Советую посетить
RusList.ru - Бизнес каталог, бесплатные объявления, товары, услуги
Поиск
Календарь
«  Март 2024  »
ПнВтСрЧтПтСбВс
    123
45678910
11121314151617
18192021222324
25262728293031
Архив записей
Наш опрос
Оцените мой сайт
Всего ответов: 31
Друзья сайта
  • Официальный блог
  • Сообщество uCoz
  • FAQ по системе
  • Инструкции для uCoz
  • Блог Дениса Гончаренко
  • http://www.anketka.ru/?s=93410
  • Статистика



    Онлайн всего: 1
    Гостей: 1
    Пользователей: 0


    Основное о справке 2-НДФЛ

         При представлении налоговой декларации по возврату налога на доходы физических лиц (далее НДФЛ) или при исчислении НДФЛ к декларации требуется приложить справку о доходах 2-НДФЛ. Что это за документ? Для чего он нужен? Какие цифры используются из этого документа в налоговой декларации? Эти вопросы будут раскрыты в этом разделе. Эта информация не для бухгалтеров, а для тех, кто собирается представить налоговую декларацию.

         Одним из необходимых документов для исчисления возврата или уплаты налога на доходы физических лиц является справка о доходах 2-НДФЛ (не путайте с декларацией 3-НДФЛ).  В этом документе  отражены необходимые данные того, с кого был удержан налог (НДФЛ), а также суммы полученного дохода, суммы предоставленных налоговых вычетов, исчисленный и удержанный налог. Тот, кто, производил Вам выплаты, считается налоговым агентом. В целях НДФЛ к налоговым агентам можно отнести: Российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы (статья 226 НК РФ). Он  ведет учет на каждого, кому производил выплаты (доход). Это его обязанность. На основании этих данных заполняется справка о доходах. 

    Справку о доходах 2-НДФЛ налоговый агент обязан выдать по заявлению физического лица. Это требование закреплено в п.3 ст. 230 НК РФ.

       С кого налоговый агент не обязан исчислять и уплачивать налог?

    Перечени физических лиц, с которых налоговый агент не обязан исчислять и уплачивать НДФЛ установлены  ст.,ст. 214.1, 227, 227.1, 228  НК РФ. К ним относятся, к примеру:

         -   физические лица получившие доходы по операциям с ценными бумагами и по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок (ст.214.1);

      -  индивидуальные предприниматели и нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты (ст.227);. иностранные граждане, осуществляющие трудовую деятельность по найму у физических лиц на основании патента (ст.227.1),

                       

      - физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и (или) организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества, физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр, иные лица (ст.228).           

                          


    Во всех остальных случаях налоговый агент обязан исчислить и уплатить налог.

       Правила заполнения Справки о доходах 2-НДФЛ на 2011г.утверждены Приказом ФНС России от 17.11.2010 г. №ММВ-7-3/611 «Об утверждении формы сведений о доходах физических лиц и рекомендации по ее заполнению, формата сведений о доходах физических лиц в электронном виде, справочников» (далее Приказ ФНС). Справка 2-НДФЛ составляется по месту получения дохода на каждое физическое лицо и отдельно по каждой ставке налога. К примеру, Иванов И.И. получил доходы, облагаемые по разным налоговым ставкам (9%. 13%). Значит, на него будет заполняться две справки на 9% и 13%.

       При получении справки 2-НДФЛ по месту получения дохода (например, зарплаты) необходимо обратить визуально внимание на следующие основные моменты.

    1. Справка должна быть заполнена (печатается) на принтере, пишущей  машинке, либо заполнена от руки разборчивым почерком.

    2. Все, имеющиеся элементы справки должны быть заполнены. Если каких то данных нет, этот пункт справки может не указываться, при этом нумерация не меняется.  

    3. Суммарные показатели в этом документе должны отражаться в рублях и копейках, за исключением налога. Этот показатель округляется до целого числа.

    4. Данные налогового агента должны быть указанны все. Данные физического лица возможны не все (например, не присвоен ИНН).

    5. Если налоговый агент физическое лицо (предприниматель) то у него не будет «КПП» и ИНН должен состоять из 12 цифр, если налоговый агент организация (юридическое лицо) то должен быть «КПП» из 9-ти цифр и «ИНН» из 10-ти цифр.

      Если, что-то из перечисленного не соответствует Налоговая инспекция может не принять данный документ. Будет предложено доработать его, а это потеря времени.

           Теперь остановимся на основных моментах в заполнении Справки 2-НДФЛ за 2011год. Для этого постараемся понять, что означает каждый элемент данного документа.

    Справка состоит из 5-ти разделов:

    1 раздел – данные о налоговом агенте;

    2 раздел – данные о физическом лице- получателе дохода;

    3 раздел – показана ставка налога, доходы по месяцам с указанием кода дохода и кода вычета;

    4 раздел – предоставленные стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты:

    5 раздел – общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода (года).

       Мы не будем подробно останавливаться на каждом пункте справки, а обратим внимание на основные (главные) данные.

      В первом и втором разделах  указываются данные, как налогового агента, так и физического лица. Здесь вопросов не должно быть. Возможно, только не все знают, кто относится к «резиденту», а кто к «нерезиденту». Если коротко, то те, кто является гражданами России и получают доходы на территории данного государства относятся к «резиденту», соответственно остальные являются «нерезиденты».

        Раздел три справки представлен в виде таблицы. Сверху таблицы должна быть указана ставка налога (в процентах). Внутри таблицы должны быть показаны отдельно каждый вид дохода и вычет помесячно в хронологическом порядке. В целях удобства работы используются коды доходов и вычетов. Они указаны в приложении к Приказу ФНС от 17.11.10г. К примеру, зарплате соответствует код дохода – 2000. Доходы и расходы показываются за месяц (не нарастающим итогом). Если разные доходы или вычеты, то за месяц возможно несколько записей. В этом разделе не учитывается стандартный и имущественный налоговый вычет. 

        В разделе четвертом справки отражаются только стандартный, социальные и имущественный вычет с соответствующим кодом (пример вычет на работника имеет код 103) и удержанной суммой по месту получения дохода. Данный раздел заполняется, если налогоплательщику был предоставлен стандартный или имущественный налоговый вычет. При этом пункты 4.2, 4.3, 4.4.заполняются, если физическому лицу был предоставлен имущественный налоговый вычет по месту получения дохода.

        В разделе пять подведены итоги по физическому лицу по данной налоговой ставке за налоговый период (год). Этот раздел описан ниже (Проверка показателей справки о доходах).

         При заполнении налоговой декларации в основном используются данные раздела 3,4,5. Именно эти разделы необходимо самим проверить, прежде чем заполнить в декларации. Ведь когда Вы, представляете декларацию эти цифры, не проверяются.  Вроде декларацию приняли. Вы довольные, что все хорошо. Но вот в ходе камеральной проверки инспектор выявляет неточность в сведениях указанных в справке 2-НДФЛ. И что тогда? Хорошо, если инспекция сама сделает запрос в организацию выдавшую справку, а то примет Решение в отказе в налоговом вычете, в связи с несоответствием с фактическими данными. И опять идти за новой справкой. Поэтому лучше сразу же при получении справки 2-НДФЛ проверить ее самому. Вот на что следует обратить внимание при проверки данных:

    1.Просчитайте сумму с нарастающим итогом раздела 3 справки. Она должна соответствовать п.5.1 «Общая сумма дохода».

    2.Сумма доходов в разделе 3 за минусом вычетов раздела 3 и 4 должна дать результат п.5.2. «Налоговая база»

    3.Исчислив из облагаемой суммы по расчетной (указанной в справке) ставке НДФЛ сверти его с п.5.3. «Сумма налога исчисленная». Цифры должны быть одинаковыми.

    4.Проверти правельность предоставления Вам стандартного налогового вычета. К примеру, если у Вас имеется основное место работы и на иждивении имеется(ются) ребенок (дети), то кроме вычета на вас - 400руб. в месяц (пока доход не превысил 40 тыс. руб. с нарастающим итогом) стандартный налоговый вычет должен быть предоставлен и Вашим детям в размере 1000 руб. в месяц (пока доход с нарастающим итогом не превысит 280000руб.). Код налогового вычета на ребенка -  108, на Вас - 103 в разделе 4.1 справки 2-НДФЛ (2010 год). Можете проверить своего бухгалтера. Если выявлено расхождение. Есть два выхода: 1- разбираетесь с бухгалтерией, 2- делаете перерасчет в налоговой декларации (п.4 ст.218 Налогового кодекса РФ). Во втором случае Вы должны подтвердить документально вычет при подаче налоговой декларации и предоставить соответствующее заявление в Налоговую.  

         Если все правильно можете с уверенностью использовать эти данные для исчисления или возврата налога. Если, что-то. не идет лучше сразу, выясните в бухгалтерии, где Вам дали справку.

     

     ВНИМАНИЕ ИЗМЕНЕНИЯ - Справка 2-НДФЛ за 2010 год.


         Скачать справку о доходах 2-НДФЛ за 2009г., 2010г.