Вопрос: В
каком порядке работодателем исчисляется налоговая база по НДФЛ в отношении
доходов налогоплательщика, на обеспечении которого находится ребенок?
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 16 февраля 2011
г. N 03-04-05/7-86
Департамент налоговой и таможенно-тарифной
политики рассмотрел обращение и по вопросу уплаты налога на доходы физических
лиц, относящемуся к компетенции Минфина России, в соответствии со ст. 34.2
Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
В соответствии с п. 1 ст. 224 Кодекса налоговая
ставка по налогу на доходы физических лиц установлена в размере 13%, в том
числе по доходам, полученным в виде заработной платы.
Согласно п. 3 ст. 210 Кодекса для доходов, в
отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224
Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов,
подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов,
предусмотренных ст. ст. 218 - 221 Кодекса.
Подпунктом 3 п. 1 ст. 218 Кодекса определено, что
при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 Кодекса
налогоплательщик имеет право на получение стандартного налогового вычета в
размере 400 руб. за каждый месяц налогового периода до месяца, в котором его
доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении
которого предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 Кодекса)
налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил
40 000 руб. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 40 000 руб.,
налоговый вычет, предусмотренный данным подпунктом, не применяется.
Кроме того, в соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 218
Кодекса стандартный налоговый вычет в размере 1000 руб. за каждый месяц
налогового периода распространяется, в частности, на каждого ребенка у
налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок и которые являются
родителями или супругом (супругой) родителя.
Указанный налоговый вычет действует до месяца, в
котором доход налогоплательщиков, исчисленный нарастающим итогом с начала
налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка,
установленная п. 1 ст. 224 Кодекса) налоговым агентом, представляющим данный
стандартный налоговый вычет, превысил 280 000 руб. Начиная с месяца, в котором
указанный доход превысил 280 000 руб., налоговый вычет, предусмотренный данным
подпунктом, не применяется.
Учитывая вышеизложенные особенности исчисления
налоговой базы по налогу на доходы физических лиц, ежемесячная сумма
начисленного и удержанного налоговым агентом налога на доходы физических лиц
может различаться, при этом ставка налога остается неизменной и составляет 13
процентов.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
16.02.2011
|