Письмо Минфина РФ от 19 августа 2010 г. N 03-04-05/7-470
Вопрос: В 2005 г. был оформлен договор
на обучение дочери по вечерней форме. Оплата по договору
производилась заказчиком - матерью. Платежные документы с 2004 по 2009 г. оформлены на имя
матери. С 2007 г.
и по настоящее время дочь работает и получает доход , облагаемый НДФЛ. Вправе
ли дочь получить социальный налоговый вычет по оплате обучения, если платежные
документы оформлены на мать и расходы несла она? Принимается ли в данном
случае доверенность, которая будет написана дочерью и в которой она доверяет
внесение денег матери начиная с 2007
г.?
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 19 августа 2010 г. N 03-04-05/7-470
Департамент
налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу
получения социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в
соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее -
Кодекс) разъясняет следующее.
В
соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 219 Кодекса при определении размера налоговой
базы налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета, в
частности, в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое
обучение в образовательных учреждениях, в размере фактически произведенных
расходов на это обучение с учетом ограничения, установленного п. 2 данной
статьи Кодекса, а также в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за
обучение своих детей в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в
образовательных учреждениях - в размере фактически произведенных расходов на
это обучение, но не более 50 000 руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих
родителей.
Согласно
абз. 3 пп. 2 п. 1 ст. 219 Кодекса
социальный
налоговый вычет предоставляется при наличии у образовательного
учреждения соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает
статус учебного заведения, а также представлении налогоплательщиком документов,
подтверждающих его фактические расходы на обучение.
Подтверждающими
документами, в частности, могут являться:
-
договор или иной документ с образовательным учреждением, имеющим лицензию на
оказание соответствующих образовательных услуг;
-
копия лицензии, подтверждающей статус образовательного (учебного) заведения,
если в договоре на обучение отсутствует ссылка на лицензию;
-
любые платежные документы (квитанции к приходным кассовым ордерам, чеки
контрольно-кассовой техники, платежные поручения, банковские выписки и иные
документы), подтверждающие его оплату за обучение.
Из
обращения следует, что платежные
документы на оплату обучения оформлены на имя матери. Доверенность, выданная
третьему лицу на оплату обучения, не относится к платежным документам,
подтверждающим оплату обучения.
Учитывая
изложенное, оснований для
предоставления социального налогового вычета начиная с 2007 г. в сумме
произведенных расходов на обучение не имеется.
Заместитель
директора
Департамента
налоговой
и
таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
19.08.2010
|