Вопрос: Налогоплательщик НДФЛ в 2009 г. являлся заимодавцем
по договору займа, заключенному с взаимозависимым лицом. Условие
договора о порядке возврата займа предусматривало возврат суммы займа в
определенный срок наличными денежными средствами, в безналичном порядке на
расчетный счет заимодавца либо в форме оплаты заемщиком обучения заимодавца в
образовательном учреждении высшего профессионального образования по
соответствующему договору.
Заемщиком
произведен возврат займа посредством оплаты обучения заимодавца в
образовательном учреждении. Платежный документ
(квитанция с отметками банка, расшифровкой и подписью кассира) содержит
паспортные данные заемщика, назначение платежа, фамилию, имя и отчество
заимодавца (налогоплательщика), а также реквизиты договора, курс, факультет.
Возможно
ли предоставление социального налогового вычета по НДФЛ при подаче в налоговый
орган такого платежного документа совместно с договором займа и иными
необходимыми документами, предусмотренными налоговым законодательством?
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО
ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от
19 августа 2010 г.
N 03-04-05/7-477
Департамент
налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу получения
социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии
со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет
следующее.
В
соответствии с пп.2 п.1 ст.219
Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет
право на получение социального налогового вычета, в частности, в сумме,
уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в
образовательных учреждениях, в размере фактически произведенных расходов на это
обучение с учетом ограничения, установленного п.2 данной статьи Кодекса.
Таким образом, вышеприведенной нормой пп.2 п.1 данной статьи Кодекса предусмотрено,
что налогоплательщик должен самостоятельно оплатить свое обучение в
образовательном учреждении. Оплата обучения за иное лицо допускается,
например, в случаях, если она произведена за своих детей в возрасте до 24 лет,
своих подопечных в возрасте до 18 лет, брата (сестру) в возрасте до 24 лет.
Из письма следует, что плату за обучение
налогоплательщика вносило третье лицо, являющееся заемщиком по отношению к
налогоплательщику (заимодавцу), на основании договора займа.
Учитывая
изложенное, оснований для предоставления социального налогового вычета в сумме
произведенных расходов на обучение, оплаченное заемщиком по договору займа, не
имеется.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
19.08.2010
| 
