Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 08.04.10г. № 03-04-05/10-172
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной
политики Минфина РФ от 8 апреля 2010
г. N 03-04-05/10-172
Вопрос:В результате незаконных действий органа предварительного расследования,
выразившихся в утрате принадлежащего мне по праву собственности автомобиля, мне
был причинен имущественный вред. На основании решения Абаканского городского
суда от 17.08.2009 г. по гражданскому делу N 2-28/2009 с Минфина России за
счет казны РФв мою пользу взыскано 1497000 рублей в счет возмещения
убытков (компенсация стоимости утраченного имущества). Руководствуясь
пунктом 2 ч. 1 ст. 21 Налогового кодекса Российской Федерации прошу дать
письменные разъяснения по следующим вопросам: 1. Относится ли указанная выше
денежная сумма в размере 1497000 рублей, перечисленная на мой расчетный
счет на основании указанного решения суда, к доходам от источников в
Российской Федерации, подлежащим обложению НДФЛ? 2. Относится ли указанная
денежная сумма к доходам, не подлежащим налогообложению в соответствии с
положениями ст. 217 НК РФ?
Ответ: Департамент налоговой и
таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше письмо от 18.03.2010 по вопросу
налогообложения налогом на доходы физических лиц сумм возмещения убытков,
причиненных физическому лицу незаконными действиями государственных органов или
их должностных лиц, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса
Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
В
соответствии с пунктом 2 статьи 15
Гражданского кодекса Российской Федерациипод убытками понимаютсярасходы, которые лицо, чье право нарушено,
произвело или должно будет произвести для восстановления нарушенного права,
утрата или повреждение его имущества (реальный ущерб), а также неполученные
доходы, которые это лицо получило бы при обычных условиях гражданского оборота,
если бы его право не было нарушено (упущенная выгода).
Пунктом 1 статьи 210 Кодекса установлено, что при
определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные
им как в денежной, так и в натуральной форме.
Доходом физических лиц согласно статье 41 Кодексапризнается экономическая выгода в денежной
или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере,
в которой такую выгоду можно оценить, и в отношении доходов физических лиц
определяемая в соответствии с главой "Налог на доходы физических лиц"
Кодекса.
Как следует
из письма, на основании решения суда в пользу физического лица взысканы
денежные средства в счет возмещения убытков вследствие незаконного изъятия
транспортного средства и последующей его утраты. Данные суммы
являются возмещением физическому лицу реального ущерба.
Суммы
возмещенного реального ущерба, причиненного собственнику транспортного
средства, не являются его экономической
выгодой и, соответственно, доходом налогоплательщика и не учитываются при
определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц.