Вопрос: ОАО заключает со своими работниками договоры
беспроцентного займа на улучшение жилищных условий. В ряде случаев заем предоставляется на
рефинансирование (перекредитование) ранее взятых кредитов в банках,
израсходованных на новое строительство либо приобретение квартиры. Учитывая,
что заем беспроцентный, за счет экономии на процентах за пользование заемными
средствами у работников организации (заемщиков) образуется доход в виде
материальной выгоды. В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ из
перечня доходов в виде материальной выгоды исключаются доходы в виде
материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование
заемными (кредитными) средствами, предоставленными банками, находящимися на
территории РФ, в целях рефинансирования (перекредитования) займов (кредитов),
полученных на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого
дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них. Возможно ли применение
данной нормы для освобождения от налогообложения НДФЛ доходов в виде
материальной выгоды, если заемные средства на рефинансирование
(перекредитование) предоставляются не банками, а организацией-работодателем
(при соблюдении всех остальных условий)?
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО
ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 28 октября
2010 г. N 03-04-06/6-256
Департамент
налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц дохода в виде
материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными
средствами, предоставленными организациями, и в соответствии со ст. 34.2
Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
В
соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 212
Кодекса доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной
выгоды, признается материальная выгода от экономии на процентах за пользование
заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций, за исключением, в
частности, материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными
(кредитными) средствами, предоставленными банками, находящимися на территории
Российской Федерации, в целях рефинансирования (перекредитования) займов
(кредитов), полученных на новое строительство либо приобретение на территории
Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них,
земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного
строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые
дома, или доли (долей) в них.
Освобождение от
налогообложения материальной выгоды от экономии на процентах за пользование
заемными средствами, предоставленными иными организациями в целях
рефинансирования (перекредитования) займов (кредитов), полученных на новое строительство
либо приобретение недвижимого имущества на территории Российской Федерации,
Кодексом не предусмотрено, и доходы в виде указанной материальной выгоды
подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
Заместитель
директора
Департамента
налоговой
и
таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
28.10.2010
|