Вопрос: В 2005 г. физическое лицо
получило беспроцентный заем и израсходовало его на приобретение жилья. Имущественный
налоговый вычет по НДФЛ физическим лицом не использовался. В
марте 2010 г. физическое лицо подало заявление о подтверждении права на
освобождение от налогообложения НДФЛ доходов в виде материальной выгоды,
полученной от экономии на процентах. 1. Какой документ необходимо
представить физическому лицу для освобождения от налогообложения НДФЛ дохода
в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными
средствами? 2. Является ли обязательным указание в этом документе реквизитов
налогового агента?
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО
ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 17 сентября
2010 г. N 03-04-05/6-559
Департамент
налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу предоставления подтверждения права
налогоплательщика на освобождение от налогообложения доходов в виде
материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными)
средствами, израсходованными на приобретение жилья, и в соответствии со ст.
34 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет
следующее.
1.
Согласно пп. 1 п. 1 ст. 212 Кодекса
в редакции Федерального закона от 19.07.2009 N 202-ФЗ "О внесении
изменений в главы 23 и 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации
и о признании утратившими силу отдельных положений Федерального закона "О
внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового кодекса Российской
Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее -
Федеральный закон от 19.07.2009 N 202-ФЗ), вступившей в силу с 1
января 2010 г., доходом налогоплательщика, полученным в виде
материальной выгоды, является материальная выгода, полученная от экономии на
процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами,
полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей, за исключением,
в частности, материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за
пользование заемными (кредитными) средствами, предоставленными на новое строительство
либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты
или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального
жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены
приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.
Данной
нормой предусмотрено, что указанная материальная выгода освобождается от
налогообложения при условии наличия права у налогоплательщика на получение
имущественного налогового вычета, установленного пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса,
подтвержденного налоговым органом в порядке, предусмотренном п. 3 ст. 220 Кодекса.
Форма
уведомления о подтверждении права налогоплательщика на имущественный налоговый
вычет, используемая после вступления в силу Федерального закона от 19.07.2009 N
202-ФЗ, утверждена Приказом ФНС России от 25.12.2009 N ММ-7-3/714@ "О
форме уведомления".
Вместе
с этим в целях освобождения от налогообложения доходов налогоплательщиков в
виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными
(кредитными) средствами в соответствии с положениями ст. 212 Кодекса может
использоваться Справка, форма которой рекомендована Письмом ФНС России от
27.07.2009 N ШС-22-3/594@ "О форме справки", заполненная с учетом
изменений, внесенных в пп. 1 п. 1 ст. 212 Кодекса Федеральным законом от
19.07.2009 N 202-ФЗ.
2.
Поскольку налоговым агентом, определяющим размер налоговой базы при получении
дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование
заемными (кредитными) средствами, является организация, выдавшая заем (кредит),
указание в Справке реквизитов данной организации является обязательным.
Заместитель
директора
Департамента
налоговой
и
таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
17.09.2010
|