Письмо Минфина РФ от 27 апреля 2010 г. N 03-04-05/9-225
Вопрос:20.12.2007 физлицо приобрело квартиру у
другого физлица стоимостью 810 000 руб. (имеются договор купли-продажи и
передаточный акт от 20.12.2007). 14.01.2008
выдано свидетельство о госрегистрации права на приобретенную квартиру. Вправе ли физлицо в 2009 г. получить
имущественный налоговый вычет по НДФЛ в отношении доходов за 2007 и 2008 гг.?В
соответствии с абз. 22 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ при приобретении квартиры для
подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщику
достаточно представить в налоговый орган договор о приобретении квартиры, акт о
передаче квартиры или документы, подтверждающие право собственности на
квартиру. Позволяет ли союз
"или" считать, что права на имущественный вычет возникают или со дня
оформления договора о приобретении квартиры, акта о передаче квартиры
(Письмо Минфина России от 22.05.2009 N 03-04-05-01/317), или со дня регистрации
права собственности на квартиру и выдачи свидетельства (Письмо Минфина России
от 10.12.2008 N 03-04-05-01/456), то есть по выбору налогоплательщика или
налогового инспектора?
Источник Российский налоговый портал
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 27 апреля 2010
г. N 03-04-05/9-225
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики
рассмотрел обращение по вопросу получения имущественного налогового вычета по
налогу на доходы физических лиц и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса
Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса при определении
размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного
налогового вычета в сумме, израсходованной им на новое строительство либо
приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты
или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального
жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены
приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них, в размере фактически
произведенных расходов, но не более установленного размера.
Имущественные налоговые вычеты, предусмотренные пп. 2 п. 1
ст. 220 Кодекса, предоставляются за тот налоговый период, в котором возникло
право на их получение, или в последующие налоговые периоды.
В соответствии с абз. 22 пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса для
подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик
представляет при приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на
квартиру, комнату в строящемся доме договор о приобретении квартиры, комнаты,
доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме, акт о
передаче квартиры, комнаты, доли (долей) в них или документы, подтверждающие
право собственности на квартиру, комнату или долю (доли) в них.
Из вышеприведенного абзаца следует, что законодатель разделил
случаи получения имущественного налогового вычета при приобретении жилья в
строящемся доме и в готовом, что нашло отражение в различных перечнях
документов, требующихся для подтверждения права на имущественный налоговый
вычет.
Таким образом, правоустанавливающими документами,
необходимыми для подтверждения права на имущественный налоговый вычет при
приобретении квартиры в строящемся доме, являются акт о передаче квартиры, а в
существующем доме - свидетельство о государственной регистрации права собственности
на квартиру.
Поскольку, как следует из обращения, квартира была
приобретена в существующем доме и правоустанавливающий документ получен в 2008 г., имущественный
налоговый вычет может быть получен налогоплательщиком при подаче налоговой
декларации по налогу на доходы физических лиц за 2008 г. и последующие годы.
Если в предыдущих налоговых периодах права на получение
имущественного налогового вычета не было, он не может быть предоставлен в
отношении доходов, полученных до 2008
г.
