Вопрос: Физлицо планирует продать
квартиру, которой владеет менее трех лет. Обязано ли физлицо уплатить НДФЛ при продаже квартиры за сумму ее
покупки?
Ответ:
УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО Г. МОСКВЕ
ПИСЬМО
от 19 августа 2010 г. N 20-14/4/087718
В соответствии с положениями ст. ст. 208, 209 и п. 1 ст. 224 НК РФ доход, полученный налоговым резидентом от продажи недвижимого
имущества, является объектом налогообложения по НДФЛ по ставке 13%.
На основании ст.
210 НК РФ для доходов, в отношении которых п. 1 ст. 224 НК РФ
установлена налоговая ставка 13%, налоговая
база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих
налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных, в
частности, в ст. 220 НК РФ.
Примечание:
В тексте документа пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ
приведен в редакции, действовавшей до 28.12.2009. С 29.12.2009 в соответствии с
Федеральным законом от 27.12.2009 N 368-ФЗ пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ изложен в
новой редакции.
Согласно пп.
1 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы по
НДФЛ налогоплательщик имеет право на получение имущественного вычета в сумме,
полученной налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи, в частности,
квартиры, находившейся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не
превышающей 1 млн руб. При продаже квартиры, находившейся в
собственности налогоплательщика три года и более, имущественный налоговый вычет
предоставляется в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже указанного
имущества.
Вместо
использования права на получение данного вычета налогоплательщик может
уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически
произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с получением
этих доходов.
Таким образом, при продаже объекта недвижимости за 5 млн руб., находившегося в
собственности менее трех лет и приобретенного ранее за 5 млн руб.,
налогооблагаемого дохода и, соответственно, суммы налога, подлежащей уплате, не
возникает при условии наличия документов, подтверждающих приобретение квартиры.
Такими документами являются договор купли-продажи квартиры и платежные
документы (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении
денежных средств со счета покупателя на счет продавца, расписки в случае, если
сделка осуществлялась между физическими лицами).
Согласно ст.
ст. 228 и 229 НК РФ налогоплательщик,
получивший доход от продажи имущества (включая квартиру), принадлежащего ему на
праве собственности, самостоятельно исчисляет суммы налога, подлежащие уплате в
соответствующий бюджет исходя из суммы полученного дохода. Также он представляет налоговую декларацию в
налоговый орган по месту жительства не позднее 30 апреля и уплачивает налог не
позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (то есть в
котором был получен доход от продажи указанного имущества).
В соответствии с положениями пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой
базы по НДФЛ налогоплательщик имеет право на получение имущественного
налогового вычета в сумме фактически произведенных им расходов на новое
строительство либо приобретение на территории РФ, в частности, квартиры, но не
превышающей 2 млн руб. (в редакции Федерального закона от 26.11.2008 N 224-ФЗ,
действующей в отношении правоотношений, возникших с 1 января 2008 г.).
Повторное
предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета,
предусмотренного этим подпунктом, не допускается.
Таким образом, в случае если налогоплательщик
ранее не пользовался имущественным налоговым вычетом, предусмотренным пп. 2 п.
1 ст. 220 НК РФ, то за ним сохраняется право на указанный вычет при
приобретении другой квартиры.
Заместителя
руководителя Управления
советник государственной
гражданской службы РФ
1 класса
О.М.СПИЦЫНА
19.08.2010
|