Текст письма опубликован
"Московский налоговый курьер", 2011, N
1-2
Вопрос: Каков
порядок определения налоговой базы по НДФЛ в отношении дохода, полученного от
реализации автомобиля, принадлежавшего налогоплательщику на праве собственности
менее трех лет? Может ли налогоплательщик воспользоваться вычетом в размере
документально подтвержденных и произведенных им расходов, в частности, в сумме
затрат, связанных с уплатой сумм процентов по автокредиту?
Ответ:
УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО Г. МОСКВЕ
ПИСЬМО
от 21 октября 2010 г. N 20-14/4/110289@
В соответствии с пп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ к
доходам от источников в РФ относятся, в частности, доходы от реализации
имущества, находящегося в РФ.
Для доходов, в отношении которых п. 1 ст. 224 НК
РФ установлена налоговая ставка в размере 13% (для налоговых резидентов РФ),
налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих
налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных, в
частности, ст. 220 НК РФ.
Нормами пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ установлено, что
при определении размера налоговой базы налогоплательщик (продавец) вправе
получить имущественный вычет в сумме, полученной им от продажи автомобиля,
находившегося в его собственности менее трех лет, но не превышающей 250 000
руб. (до 1 января 2010 г. - 125 000 руб.).
Пунктом 2 ст. 220 НК РФ предусмотрено, что
имущественный вычет предоставляется налогоплательщику при подаче им налоговой
декларации в налоговый орган по окончании налогового периода.
Вместо использования права на получение указанного
налогового вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых
налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально
подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.
При подтверждении налогоплательщиком произведенных
расходов документы должны быть надлежащим образом оформлены (в соответствии с
законодательством РФ) и в полной мере свидетельствовать о факте осуществления
расходов непосредственно налогоплательщиком.
Документами, свидетельствующими о факте
осуществления расчетов, а также подтверждающими движение денежных средств от
покупателя к продавцу, могут являться: расписка в получении исполнения
обязательства полностью или в соответствующей части; справка-счет, являющаяся
документом строгой отчетности, выдаваемая юридическими лицами (или
индивидуальными предпринимателями, осуществляющими торговлю транспортными
средствами); банковские выписки о перечислении денежных средств со счета
покупателя на счет продавца; товарные и кассовые чеки; иные документы, которые
оформляются в зависимости от способов приобретения имущества и расчета за него.
Таким образом, при определении налоговой базы в
отношении дохода, полученного от реализации автомобиля, налогоплательщик вместо
использования права на получение имущественного налогового вычета вправе
уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически
произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с
получением этих доходов, то есть на сумму, израсходованную на приобретение
указанного выше имущества.
Сумма расходов по приобретению в собственность
имущества определяется исходя из стоимости этого имущества, указанной в
договоре сторонами сделки купли-продажи. При этом суммы расходов, в частности,
связанных с уплатой сумм процентов по полученному на приобретение автомобиля
кредиту, не увеличивают установленную сторонами в договоре стоимость
приобретенного автотранспортного средства и, следовательно, не могут быть
включены в состав документально подтвержденных расходов, уменьшающих сумму
облагаемых налогом доходов от реализации данного имущества.
Согласно ст. 229 НК РФ налогоплательщик,
получивший доход от продажи в данном случае автомобиля, принадлежавшего ему на
праве собственности менее трех лет, обязан представить налоговую декларацию в
налоговый орган по месту своего жительства не позднее 30 апреля года,
следующего за истекшим налоговым периодом, то есть годом, в котором получен
доход от реализации указанного имущества.
Заместитель
руководителя Управления
советник государственной
гражданской службы РФ
3 класса
Е.А.ОСТАНИНА
21.10.2010
|